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  2. 2022 年 9.4 中級會計實務考后真題和答案

    2022-09-08 分享

    一、單選題

    1.制造企業與非關聯方發生的下列各項交易中,應按非貨幣性資產交換準則進行會計處理的是()。

    A.以生產成本為 280 萬元的產品換取客戶持有的公允價值為 340 萬元的土地使用權

    B.以公允價值為 170 萬元的長期股權投資換入公允價值為 250 萬元的投資性房地產,并支付補價 80 萬元

    C.以公允價值為 340 萬元的專利技術換入票面金額為 340 萬元的以攤余成本計量的應收票據

    D.以公允價值為 320 萬元的商標權換入公允價值為 290 萬元的機器設備,并收到補價 30 萬元

    [答案]D

    (本答案非官方發布,僅供參考)

    [解析]選項 A:以庫存商品換取土地使用權,不遵循非貨幣性資產交換準則;選項 B:80/(170+80)=32%>25%,不符合非貨幣性資產交換的條件;選項 c:以攤余成本計量的應收票據屬于貨幣性資產;選項 D 正確:30/320=9.37%。

    考點:第十二章-非貨幣性資產交換的認定

     

    2.下列各項企業支付的款項中,屬于離職后福利的是()。

    A.在職工病假期間支付給職工的工資

    B.在職工內退期間支付給內退職工的工資

    C.在職工提供服務期間向社保機構維納的養老保險了

    D.在勞動合同到期前辭退職工所給予職工的補償金

    [答案]B

    (本答案非官方發布,僅供參考) [解析]離職后福利,是指企業為獲得職工提供的服務而在職工退休或與企業解除勞動關系后提供的各種形式的報酬和福利,短期薪酬和辭退福利除外。

    考點:第八章離職后福利

     

    3.2x21 1 1 日,甲公司存貨跌價準備的余額為零。2x21 12 31 日,甲公司 M 商品的成本為 500 萬元,市場售價為 480 萬元,預計銷售費用為 5 萬元,專門用于生產 P 產成品的 N 原材料的成本為400 萬元,市場售價為 380 萬元,P 產成品沒有發生減值。不考慮其他因素,2x21 12 31 日,甲公司對存貨應計提的跌價準備金額為()

    A.25

    B.45

    C.20

    D.40

    [答案]A

    [解析]M 商品可變現凈值為 480-5=475 萬元,小于成本 500,計提500-475=25 萬元跌價準備。N 原材料專用于生產 P 產成品,由于 P 產成品未發生減值,無須計提跌價準備。由于|期初存貨跌價準備的余額為零,所以應計提跌價準備金額 25 萬元。

    考點:第一章,存貨跌價準備確認

     

    4.甲公司系增值稅一般納稅人。適用的增值稅稅車為 13%。2X21 41 日,甲公司對 M 機器設備進行更新改造。當日,M 機器設備的賬面價值為 700 萬元,更新改造過程中領用自產的產品一批,該批產品的成本為 80 萬元,公允價值為 90 萬元,發生安裝人員工資 200萬元。2X21 6 20 日,M 機器設備更新改造完成并達到預定可使用狀態。不考慮其他因素。更新改造后的 M 機器設備的入賬金額為()萬元

    A.1001.7

    B.980

    C.990

    D.991.7

    [答案]B

    [解析]更新改造后的 M |器設備的入賬金額=700+80+200-980 萬元

    考點:第二章-固定資產的后續計量

     

    5.2x21 1 1 日。甲公司支付 1947 萬元從二級市場購入乙公司當日發行的期限為 3 年、按年付息、到期償還面值的公司債券。該債券的面值為 2000 萬元,票面年利率為 5%,實際年利率為 6%。甲公司將該債券分類為以攤余成本計量的金融資產。不考慮其他因素,2x2112 31 日,該債券投資的賬面價值為()萬元。

    A.1930.18

    B.1963.82

    C.1947

    D.2063.82

    [答案]B

    (本答案非官方發布,僅供參考)

    [解析]1947x(1+69)-2000<59-1963.82 萬元

    考點:第七章-以攤余成本計量的債權投資

     

    6.甲公司為 W 設備經銷商,以人民幣為記賬本位幣。2x21 10 20日,甲公司以每臺 1000 歐元的價格購入 10 臺設備,當日即期匯率為1 歐元=7.5 人民幣元。2x21 10 31 日,甲公司已銷售 4 W 設備,剩余 6 W 設備的市場價格降至每臺 800 歐元,當日即期匯率為 1 歐元=7.0 人民幣元。不考慮其他因素,甲公司 2x21 12

    31 日對 W 設備應計提的存貨跌價準備為()人民幣元。

    A.2400

    B.11400

    C.3000

    D.8400 33.1

    [答案]B

    (本答案非官方發布,僅供參考)

    [解析]剩余設備賬面價值=1000*6*7.5-45000 元人民幣,可變現凈值=800*6*7.0-33600 元人民幣;甲公司 2x21 12 31 日對 w 設備應計提的存貨跌價準備=45000-33600=11400 元人民幣。

    考點:第十五章-外幣交易的會計處理

     

    7.甲公司 2*21 年度財務報告于 2*22 4 20 日經批準對外公布。下列各項甲公司發生的交易或事項中,應據以調整甲公司 2*21 年度財務報表的是()。

    A.2*2 2 21 日,發行可轉換公司債券

    B.2*2 3 28 日,決定處置全資子公司

    C.2*22 1 10 .因質量問題被客戶退回 2*21 年已確認收入的商品

    D.2*22 4 25 日,發生火災并造成重大損失

    [答案]c

    (本答案非官方發布,僅供參考)

    [解析]企業發生的資產負債表日后調整事項,通常包括下列各項(1)資產負債表日后訴訟案件結案,法院判決證實了企業在資產負債表日已經存在現時義務,需要調整原先確認的與該際訟案件相關的預計負債,或確認一項新負債(2)資產負債表日后取得確鑿證據,表明某項資產在資產負債表日發生了減值或者需要調整該項資產原先確認的誠值金額(3)資產負債表日后進一步確定了資產負債表日前購入資產的戚本或售出資產的收入(4)資產負債表日后發現了財努報告舞弊或差錯,因此 c 正確。

    考點:二十一章資產負債表日后調整事項

     

    8.按理法律規定,甲公司對銷售的設備提供 3 年的免費保修服務。根據以往經驗,甲公司預計保修費用為銷售金額的 1.5%。2x21 1 1 日,甲公司資產負債表中預計負債項目的金額為 350 萬元。2x21 年度,甲公司銷售 M 設備,實現銷售收入 20000 萬元,實際發生的設備保修費用為 400 萬元。不考慮其他因素,2x21 12 31 日,甲公司資產負債表中預計負債項目的金額為()萬元。

    A.100

    B.650

    C.300

    D.250

    [答案]D

    [解析]甲公司資產負債表中預計負債項目的金額=350+(本期計提)20000*1.5%-(實際發生)400=250 萬元。

    考點:第九章-產品質量保證

     

    9.甲公司系乙公司的母公司,持有乙公司 80%有表決權的股份。合并日,乙公司各項可辨認資產、負債的賬面價值與公允價值均相等。2X20 12 31 .甲公司合并資產負債表中少數股東權益項目的金額為 1050 萬元,2X21 年乙公司發生凈虧損 6500 萬元,其他綜合收益增加 1000 萬元,不存在需調型的內部交易未實現損益。不考慮其他因素,21 12 31 日,甲公司合并資產負債表中少數股東權益項目列報的金額為()萬元。

    A.0

    B.-50

    C.-450

    D.-250

    [答案]B

    [解析]少數股東持股比例為 1-80%=20%,甲公司合并資產負債表中少數股東權益項目列報的金額=1050-6500*209+1000*20=-50 萬元。

    考點:第十九章-少數股東權益的列報

     

    10.2X21 7 1 日,甲公司與乙公司簽訂了一項寫字樓租賃合同,甲公司將該寫字樓以經營租賃方式出租給乙公司。合同約定,租賃期為 2X21 7 1 日至 2x22 6 30 日,租賃期前 2 個月免收租金,后 10 個月每月收現租金 15 萬元,此外,甲公司承擔了本應由乙公司負擔的電子燈牌制作安裝費 3 萬元。甲公司按直線法確認租金收入。不考慮算他因素,甲公司 2X21 年度應確認的租金收入為()萬元。

    A.73.5

    B.49

    C.60

    D.75

    [答案]A

    [解析]出租人提供免租期的,出租人應~奪租金總額在不扣除免租期的整個租賃期內,按直線法或其他合理的方法進行分配,免租期內應當確認租金收入。出租人承擔了承租人某些費用的,出租人應將該費用自租金收入總額中扣除,按扣除后的租金收入余額在租賃期內進行分配。甲公司 2X21 年度應確認的租金收入=(15*10-3)/12*6-73.5 萬元。

    考點:第十六章-出租人對經營租賃的會計處理

     

    二、多選題

    11.下列各項中,應計提折舊或攤銷的有().

    A.有特定產量限制的特許經營權

    B.采用公允價值模式計量的已出租寫字樓

    C.處于更新改造過程而停止使用的廠房

    D.承租人的使用權資產

    [答案]A.D

     

    12.2x21 1 1 日,甲公司以攤余成本計量的“應收賬款一乙公司” 賬戶余額為 1000 萬元,已計提壞賬準備 200 萬元。2x21 4 1 日,甲公司與乙公司簽訂債務重組合同,合同約定,乙公司以兩項資產清償債務,包括一項公允價值為 100 萬元的其他債權投資和一項公允價值為 600 萬元的固定資產。當日,該應收賬款的公允價值為 750 萬元,

    雙方于當日辦理完成相關資產的轉讓手續。關于甲公司會計處理的表述中,正確的有()。

    A.確認投資收益減少 50 萬元

    B.確認其他債權投資增加 100 萬元

    C.確認其他收益減少 100 萬元

    D.確固定資產增加 600 萬元

    [答案]A,B

     

    13.甲公司將開發建成的一棟寫字樓以經營租賃方式對外出租,并作為投資性房地產進行會計處理。根據有關規定,該寫字樓的用途被限定為芯片研發企業的孵化。任何使用者不得擅自改變該用途。甲公司對該投資性房地產以價值|模式進行后續計量。決定參照同一地段的

    其他寫字樓在活躍市場的交易價格以確定甲公司寫字樓的公允價值。不考慮其他因素,下列各項中,甲公司對該投資性房地產以公允價值計量時應考慮的因素有()

    A.寫字樓所處的地理位置

    B.寫字樓的周邊配套設施

    C.寫字樓的用途限制

    D.寫字樓的新舊程度

    [答案]A.B.D

     

    14.下列各項中,屬于企業會計政策變更的有(

    A.將發出存貨的計價方法由先進先出法變更為加權平均法

    B.將投資性房地產的后續計量由成本模式變更為公允價值模式

    C.將無形資產的預計使用壽命由 7 年交更為 4

    D.將固定資產的折舊方法由雙倍余額遞減法變更為年限平均法

    [答案]A,B 3

    (本答案非官方發布,僅供參考)

     

    15.下列各項關于甲公司處置固定資產的會計處理表述中,正確的有()

    A.因臺風毀損的廠房的凈損失 60 萬元計入營業外支出

    B.報廢生產用設備的凈收益 10 萬元計入營業外收入

    C.出售辦公樓的凈收益 700 萬元計入資產處置損益

    D.正常報廢行政管理用汽車的凈損失 5 萬元計入管理費用

    [答案]A,B,C

    (本答案非官方發布,僅供參考)

     

    16.甲、乙公司同為丙公司的子公司,甲公司以發行股份的方式吸收

    合并乙公司。下列各項關于甲公司會計處理的表述中,正確的有()

    A.甲公司取得的乙公司各項資產、負債應當按照合并日的公允價值計量

    B.甲公司支付的股票發行傭金計入財務費用

    C.甲公司發生的與合并相關的法律咨詢費計入管理費用

    D.甲公司確認的乙公司凈資產的賬面價值與發行股份面值總額的差

    額計入所有者權益

    [答案]C,D

    (本答案非官方發布,僅供參考)

     

    17.2X16 12 10 日,甲公司的一臺生產用設備達到預定可使用狀態并投入使用,初始入賬金額為 3450 萬元,預計使用年限 20 年,預計凈殘值為 50 萬元,采用年限平均法計提折舊,2X21 12 31 日,甲公司與乙公司簽訂一項不可撤銷的銷售合同,擬在 4 個月內將該設備轉讓給乙公司。合同約定的銷售價格為 2560 萬元,預計的出售費用為60 萬元,該設備滿足劃分為持有待售資產的條件,不考慮其他因素。下列各項關于甲公司該設備會計處理的表述中,正確的有()

    A.2X21 12 31 ,劃分為持有待售類別前的賬面價值為 2560 萬元

    B.2X21 年度,應計提折舊金額為 170 萬元

    C.2X21 12 31 日,應確認的減值損失為 100 萬元

    D.2x21 12 31 日,在資產負債表持有待售資產項目中列報的金額為 2500 萬元

    [答案]B,C.D

    (本答案非官方發布,僅供參考)

     

    18.2X21 12 月,企業從政府取得的下列款項中,應計入 2X21 年度損益的有()。

    A. 2X21 12 月遭受洪災而從政府部門收到的賑災補貼

    B. B.收到在建排污設施的補貼款

    C.收到擬用于 2x22 年度環保設備購置的補貼款

    D.收到 2X21 11 月已交增值稅的退稅額

    [答案]A.B,D

    (本答案非官方發布,僅供參考)

    [解析]選項 c 應計入遞延收益,不影響 2x21 年當期損益。

    考點:第十二章-政府補助的會計處理方法

     

    19.下列各項中,應將之前計入其他綜合收益的累計利得或損失從其他綜合收益轉入當期損益的有()

    A.出售以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的債券投資

    B.將以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的債券投資重分類

    為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產

    C.將以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的債券投資重分類

    為以攤余成本計量的金融資產

    D.出售指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的非交易

    性權益工具投資

    [答案]A,B.C

     

    20.甲基金會系民間非營利組織。2x21 12 1 日,甲基金會與乙公司簽訂了一份捐贈協議。協議約定,乙公司向甲基金會捐贈 100 萬元,用于購買防疫物資以資助社區的防疫工作。2x21 12 10 日,甲基金會收到乙公司捐贈的 100 萬元,并于當日購買 80 萬元防疫物資發放給有關社區。2x21 12 31 日,甲基全會與乙公司簽訂補充協議,節余的 20 萬元捐贈款由甲基全會自由支配。不考慮其他因素,下列各項關于甲基金會對捐贈收入會計處理的表述中,正確的有()。

    A.2x21 12 31 日,確認限定性凈資產 100 萬元

    B.2x21 12 10 日,收到捐款時確認捐贈收入

    B.2x21 12 10 日,收到捐款時確認捐贈收入 100 萬元

    C.2x21 12 10 日,發放物資時確認業務活動成本 80 萬元

    D.2x21 12 1 日,無需進行賬務處理

    [答案]B,C,D

    (本答案非官方發布,僅供參考)

    [解析]

    12 1 日不滿足捐

    贈收入的確認條件,不需要進行賬務處理。

    12 10 日收到捐贈款時,

    :銀行存款等 100

    :捐贈收入一 -限定性收入 100

    12 10 日購買防疫物資時

    :業務活動成本 80

    :銀行存款 80

    12 31

    :捐贈收入 限定性收入 20

    :捐贈收入 非限定性收入 20

    考點:第二十四章-捐贈收入的會計處理

     

    三、判斷題

    21.企業以換出固定資產的公允價值為基礎計量換入的無形資產時,應將固定資產的公允價值與賬面價值的差額計入資產處置損益。()

    A.

    B.

    [答案]正確

    (本答案非官方發布,僅供參考)

    [解析]換出資產為固定資產、在建工程、生產性生物資產和無形資產的,應當視同資產處置處理,計入當期損益部分通過"資產處置損益" 科目核算。

    考點:十二章非貨幣性資產交換

     

    22.在非同一控制下的控股合并中,購買方應將合并成本大于合并中取得的被購買方可辨認凈資產公允價值份額的差額,在購買方合并財務報表中確認為商譽。()

    A.

    B.

    [答案]正確

    (本答案非官方發布,僅供參考)

    [解析]在非同一控制下的控股合并中,購買方應將合并成本大于合并中取得的被購買方可辨認凈資產公允價值份額的差額,在購買方合并財務報表中確認為商譽。

     

    23.企業應當從市場參與者角度計量相關資產或負債的公允價值。而不應考慮企業自身持有資產、清償或者以其他方式履行負債的意圖和能力。()

    A.

    B.

    [答案]正確

    (本答案非官方發布,僅供參考)

    [解析]企業應當從市場參與者角度計量相關資產或負債的公允價值,而不應考慮企業自身持有資產、清償或者以其他方式履行負債的意圖和能力。

     

    24.企業在資產負債表日至財務報告批準報出日之間發生巨額經營虧損時,應對資產負債表日的財務報表相關項目進行調整。()

    A.

    B.

    [答案]錯誤

    (本答案非官方發布,僅供參考)

     

    25.納入租賃負債初始計量的可變租賃付款額僅限于取決于指數或比率的可變租賃付款額。()

    A.

    B.

    [答案]正確

    (本答案非官方發布,僅供參考)

     

    26.對于沒有相關憑據且未經資產評估的公共基礎設施,行政事業單位應對其采用名義金額計量。()

    A.

    B.

    [答案]錯誤

    (本答案非官方發布,僅供參考)

     

    27.企業計劃出售對子公司的部分權益性投資且出售后仍擁有對子公司的控制權時,應將擬出售部分的投資劃分為持有待售資產。()

    A.

    B.

    [答案]錯誤

    (本答案非官方發布,僅供參考)

     

    28.企業變更固定資產的預計使用年限時,應對以前年度已計提折舊金額進行追溯調整。()

    A.

    B.

    [答案]錯誤

    (本答案非官方發布,僅供參考)

     

    29.母公司在報告期內處置子公司時,該子公司從期初到處置日的收入和費用不應納入母公司的合并利潤表。()

    A.

    B.

    [答案]錯誤

    (本答案非官方發布,僅供參考)

     

    30.在借款費用資本化期間,企業應將在建工程所占用外幣一般借款的利息產生的匯兌差額予以資本化。

    A.

    B.

    [答案]錯誤

    (本答案非官方發布,僅供參考)

     

    四、計算分析題

    31.2x20 年至 2x21 年,甲公司發生的與建造合同相關的交易或事項如

    :

    資料一:2x20 2 20 日,甲公司為競標乙公司的購物中心建造項目,以銀行存款支付投標材料制作費 2 萬元。2x20 3 1 日,甲公司成功中標該項目,合同約定,該購物中心的建設周期為 2x20 3 1 日至 2x21 12 31 日,工程價款為 2995 元,預計合同總成本為2400 萬元,如果甲公司不能按時完成建造項目,須支付 20 萬元罰款,該罰款從合同價款中扣除,甲公司估計按期完工的概率為 90%,延期概率為 10%,預期包含可變對價的交易價格不超過在相關不確定性消除時累計金額確認的收入極可能不會發生重大轉回的金額。

    資料二:合同開始日,甲公司判斷該項合同履約義務屬于某一個時段內履行的履約義務,甲公司按實際發生的成本占預計總成本的比例確定履約進度。

    資料三:2x20 4 10 日,甲公司收到乙公司預付的工程款 2000 萬元并存入銀行。

    資料四:2x20 12 31 日,工程累計實際發生成本 1440 萬元,其中,耗用原材料 800 萬元,應付工程人員薪酬 640 萬元,甲公司預計還將發生工程成本 960 萬元。

    資料五:2x21 12 20 日,購物中心建造完成。甲公司累計發生的工程總成本為 2300 萬元。甲公司收到乙公司支付的剩余工程款 995萬元。本題不考慮增值稅等相關稅費及其他因素。

    要求:

    (1)編制甲公司 2x20 2 20 日支付投標材料制作費的會計分錄,

    (2)判斷甲公司 2x20 3 1 日確定的購物中心建造合同交易價格是否應扣除罰款,并說明理由。

    (3)編制甲公司 2x20 4 10 日收到乙公司預付工程款的會計分錄。

    (4)編制甲公司 2x20 實際發生工程成本的會計分錄。

    (5)計算甲公司 2x20 12 31 日的工程履約進度和應確認的收入。

    (6)計算甲公司 2x21 12 20 日應確認的收入和應結轉的成本。

    [答案]

    (本答案非官方發布,僅供參考)

    [解析](1):管理費用 2

    :銀行存款 2

    (2)購物中心建造合同交易價格不扣除罰款?!凹坠竟烙嫲雌谕旯さ母怕蕿?90%,延期概率為 10%,”,可變對價預期不會發生重大轉回,無需扣除罰款。

    (3)4 10 日收到乙公司預付工程款

    (4):銀行存款 2000

    :合同負債 2000

    :合同履約成本 1440

    :原材料 800

    應付職工薪酬 640

    (5)2x20 12 31 日的工程履約進度=1440/(1440+960)-60%;

    應確認的收入=2995*609-1797 萬元。

    (6)2x21 12 20 日應確認的收入=2995*1009-1797-1198 萬元。

    應結轉的成本=2300-1440=860 萬元。

     

    32.2*20 年至 2*21 年,甲公司發生的與股權投資相關的交易或事項如

    :

    資料一:2x20 1 1 日,甲公司以銀行存款 5950 萬元從非關聯方取得乙公司 20%有表決權的股份。另以銀行存款支付手續費 50 萬元,甲公司對該長期股權投資采用權益法核算,當日,乙公司可辨認凈資產賬面價值為 32000 萬元,各項可辨認資產、負債的公允價值與其賬面價值均相同。本次投資前,甲公司不持有乙公司股份。且與乙公司不存在關聯方關系,甲公司和乙公司的會計政策和會計期間均相同。

    資料二:2X20 11 5 日,乙公司將其成本為 300 萬元的 A 商品以450 萬元的價格銷售給甲公司??铐椧咽沾驺y行。甲公司將購入的 A商品作為存貨核算。至 2X20 12 31 日,甲公司購入的該批商品尚未對外銷售。

    資料三:2x20 年度乙公司實現凈利潤 3000 萬元。

    資料四:2X21 5 10 日,乙公司宣告分派 2x20 年度現金股利 500萬元。2x21 5 15 日,甲公司收到乙公司派發的現金股利 100 萬元。

    資料五:2x21 6 5 日,甲公司將 A 商品以 520 萬元的價格全部出售給外部獨立第三方。2x21 年度乙公司實現凈利潤 1800 萬元

    本題不考慮增值稅等相關稅費及其他因素。

    要求 1:計算甲公司 2x20 1 1 日取得對乙公司長期股權投資的初始投資成本,判斷甲公司是否需要對該長期股權投資的初始投資成本進行調整,并編制相關會計分錄。

    要求 2:計算甲公司 2x20 年度對乙公司股權投資應確認的投資收益,并編制相關會計分錄。

    要求 3:分別編制甲公司 2x21 5 10 日確認應收現金股利和 2x215 15 日收到現金股利的相關會計分錄。

    要求 4:計算甲公司 2x21 年度對乙公司股權投資應確認的投資收益,并編制相關會計分錄。

    (本答案非官方發布,僅供參考)

    [解析](1)長期股權投資的初始投資成本=5950+50=6000 萬元)享有被投資單位可辨認凈資產公允價值份額=32000*209=6400(萬元)長期股權投資的初始投資成本 6000 萬小于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產公允價值份額 6400 萬,應按其差額 6400-6000=400 萬調整長期股權投資的初始投資成本。

    :長期股權投資 投資成本 6400

    :銀行存款 6000

    營業外收入 400

    (2)乙公司調整后的凈利潤=3000-(450-300)=2850(萬元)甲公司 2x20 年度對乙公司股權投資應確認的投資收益=2850*20-570(萬元)

    :長期股權投資 損益調整 570

    :投資收益 570

    (3)2x21 5 10

    :應收股利 100

    :長期股權投資 損益調整 100

    2x21 5 15

    :銀行存款 100

    :應收股利 100

    (4)2x21 年度乙公司調整后的凈利潤=1800+(450-300)=1950(萬元)甲公司 2x20 年度對乙公司股權投資應確認的投資收益=1950*20%=390(萬元)

    :長期股權投資 損益調整 390

    :投資收益 390

     

    五、綜合題

    33.2x18 年至 2x21 年,甲公司發生的與 A 專有技術相關的交易或事項

    如下:

    資料一:2x18 4 1 日,甲公司開始自主研發 A 專有技術用于生產產品,2x18 4 1 日至 2x18 12 月為研究階段,耗用原材料 300萬元,應付研發人員薪酬 400 萬元,計提研發專用設備折舊 250 萬元。

    資料二:2x19 1 1 日,A 專有技術研發活動進入開發階段,至 2x196 30 日,耗用原材料 420 萬元,應付研發人員薪酬 300 萬元,計提研發專用設備折舊 180 萬元。上述研發指出均滿足資本化條件。2x19 7 1 日,A 專有技術研發完成并達到預定用途。該專有技術預計使用年限為 5 年,預計殘值為零,采用直線法攤銷。

    資料三:2x20 12 31 日,A 專有技術出現減值跡象,經減值測試,A 專有技術的可收回金額為 510 萬元。該專有技術預計剩余使用年限為 3 年,預計殘值為零,攤銷方法不變。

    資料四:2x21 7 1 日,甲公司將 A 專有技術與乙公司生產的產品進行交換,該交換具有商業實質。在交換日,A 專有技術的公允價值為 420 萬元,乙公司產品的公允價值為 500 萬元。甲公司以銀行存款80 萬元向乙公司支付補價。甲公司將換入的該產品作為原材料核算。

    本題不考慮增值稅等相關稅費及其他因素。

    要求(“研發支出"科目應寫出必要的明細科目)

    要求(1):編制甲公司 2X18 年發生研發支出的會計分錄。

    要求(2):編制甲公司 2X18 12 31 日結轉研發支出的會計分錄。

    要求(3):編制甲公司 2x19 年發生研發支出。研發完成并達到預定用途的相關會計分錄。

    要求(4):判斷甲公司 2x20 12 31 A 專有技術是否發生減值;如發生減值。編制相關會計分錄。

    要求(5):編制甲公司 2X21 7 1 日以 A 專有技術交換乙公司產品的會計分錄。

    [答案]

    (本答案非官方發布,僅供參考)

    [解析]要求(1):

    :研發支出-費用化支出 950

    :原材料 300

    應付職工薪酬 400

    累計折舊 250

    要求(2):

    :管理費用 950

    :研發支出- 費用化支出 950

    要求(3):

    :研發支出-資本化支出 900

    :應付職工薪酬 300

    原材料 420

    累計折舊 180

    :無形資產-A 專有技術 900

    :研發支出-資本化支出 900

    要求(4):

    無形資產的賬面價值=900-900/5*1.5-630

    可收回金額=510

    無形資產發生減值金額=630-510=120

    :資產減值損失 120

    :無形資產減值準備 120

    要求(5):

    2x21 7 31 日的賬面價值為:510-510/3*(6/12)=425

    :原材料 500

    累計攤銷 270+510/3*(6/12)-355

    無形資產減值準備 120

    資產處置損益 5

    :無形資產-A 專有技術 900

    銀行存款 80

     

    34.甲公司適用的企業所得稅稅率為 25%,預計未來期間適用的企業所得稅稅率不會發生變化。未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額用以抵減可抵扣暫時性差異。2x21 1 1 日,甲公司遞延所得稅資產、遞延所得稅負債的年初余額均為零。2x21 年,甲公司發生的與企業所得稅相關的交易或事項如下:

    資料一。2X21 1 1 日,甲公司與乙公司簽訂租質協議,于當日起將自用辦公樓出租給乙公司使用,甲公司將該辦公樓劃分為投資性房地產,采用公允價值模式計算。當日,該辦公樓的原值為 15000 萬元,累計折舊均為 900 萬元,公允價值為 16000 萬元,計稅基礎為14100 萬元。2x21 12 31 日,該辦公樓的公允價值為 16200 萬元,

    計稅基礎為 13800 萬元。

    資料二:2x21 3 1 ,,甲公司以銀行存款 1010 萬元(合交易費用10 萬元)從二級市場購入丙公司股票 100 萬股。甲公司將該所票分類為以公允價值計算且其變動計入當期損益的金融資產,該金融資產的初始入賬金額與計積基礎一致。2x21 12 31 日,甲公司持有的丙公司股票的公允價值為 800 萬元,根據稅法規定,甲公司所持丙公司股票公允價值的變動不計入當期應納所得額,待轉讓時將轉讓收入扣除初始投資成本的差額計入當期的應納稅所得額。

    資料三,2x21 12 1 日,甲公司因合同違約被丁公司起訴 2x2112 31 日,甲公司尚未接到法院的判決。甲公司預計最終的法院判決很可能對公司不利,將要支付的違約金為 130 萬元至 150 萬元之間的某一金額,且該區間內每個全額發生的可能性大致相同,根據稅法規定。企業計提的違約全不計入當期應納稅所得額,待實際支付時,計入當期的應納稅所得額。

    資料四:2x21 年甲公司發生業務宣傳費 1000 萬元至年末尚未支付,甲公司當年實現銷售收入 6000 萬元。稅法規定,企業發生的業務宣傳費支出不超過當年銷售收入 15%的部分準予稅前扣除;超過部分準允結轉以后。

    本題不考慮除企業所得稅以外的稅費及其他因素。

    要求 1:分別編制甲公司 2X21 1 1 日將其辦公樓出租給乙公司的會計分錄和確認遞延所得稅的會計分錄。

    要求:2:分別編制甲公司 2X21 12 31 日對該辦公樓按公允價值計量的會計分錄和確認遞延所得稅的會計分錄。

    要求 3:編制甲公司 2X21 3 1 日購入丙公司,股票的會計分錄。

    要求 4:分別編制甲公司 2X21 12 31 日對所持丙公司股票按公允價值計量的會計分錄和確認遞延所得稅的會計分錄。

    要求 5:分別編制甲公司 2X21 12 31 日確認預計違約金的會計分錄和確認遞延所得稅的會計。

    要求 6:編制甲公司 2X21 12 31 日因業務宣傳費確認遞延所得稅的會計分錄。

    [答案]

    (本答案非官方發布,僅供參考)

    [解析]1、[答案]

    :投資性房地產 -成本 16000

    累計折舊 900

    :固定資產 15000

    其他綜合收益 1900

    :其他綜合收益 1900*25%-475

    :遞延所得稅負債 475 3.3

    2、[答案]

    :投資性房地產 公允價值變動 200

    :公允價值變動損益 200

    2X21 12 31 日賬面價值 16200 萬元,計稅基礎 13800 萬元,遞

    延所得稅負債余額=(16200-13800)*259-600 萬元,本期確認

    =600-475=125 萬元。

    :所得稅費用 125

    :遞延所得稅負債 125

    3、[答案]

    :交易性金融資產 成本 1000

    投資收益 10

    :銀行存款 1010

    4、 [答案]

    :公允價值變動損益 200

    :交易性金融資產 公允價值變動損益 200

    :遞延所得稅資產 200*25%=50

    :所得稅費用 50

    5、[答案]

    :營業外支出(130+150)/2=140

    :預計負債 140

    :遞延所得稅資產 140*25%=35

    :所得稅費用 140*25%=35

    6、[答案]本期可抵扣的業務宣傳費

    =6000*159-900 萬元,實際發生 1000 萬元,準予以后年度結轉

    =1000-900=100 萬元。

    :遞延所得稅資產 100*259=25

    :所得稅費用 25

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