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  2. 2022.9.3 中級會計實務考試真題

    2022-09-08 分享

    一、單選題

    1.下列各項中,于企業會計政策變更的是()。

    A 將建造合同的履約進度由 50%變更為 55%

    B 將固定資產的折舊方法由年數總和法變更為工作量法

    C.將無形資產的預計使用壽命由 8 年變更為 5

    D.將存貨的計價方法由先進先出法變更為個別計價法

    [答案] D

    (本答案非官方發布,僅供參考)

    [解析]選項 ABC 屬于計估計變更:存貨的計價方法屬于會計政策,因此

    選項 D 符合題意??键c:會計政策變更與會計估計變更

     

    2 甲公司與非關聯方乙公司發生的下列各項交易或事項中,應按照非

    貨幣性資產交易準則進行會計處理的是()。

    A.以固定資產換取乙公司持有的丁公司 30%股份,對丁公司實施重大

    影響

    B 增發股份換取乙公司的投資性房地產

    C.以無形資產換取乙公司的存貨,收取的補價占換出無形資產公允價

    值的 30%

    D.以應收賬款換取乙公司持有的丙公司 80%股份,對丙公司實施控制

    [答案] A

    (本答案非官方發布,僅供參考)

    [解析]選項 A 以固定資產換取乙公司持有的 J 公司 30%股份適用非貨

    幣性資產交易準則: . 選項 B ,增發股份換取乙公司的投資性房地產,屬于權益性交易,不

    能按照非貨幣性資產交換準則外理。選項 B ,增發股份換取乙公司的

    投資性房地產,屬于權益性交易,不能按照非貨幣性資產交換準則外

    理。

     

    3.甲公司系乙公司的母公司, 2x21, 101,乙公司將一 批成本為

    200 萬元的庫存商品,以 300 萬元的價格出售給甲公司,甲公司當年

    對外售出該庫存商品的 40% , 2x21 12 31 日,甲、乙公司個別資

    產負債表中存貨項目的列報金額分別為 2000 萬元, 1000 萬元,

    慮其他因素, 2x2112 31 ,甲公司合并資負債表中存貨項目的列

    報金額為( )萬元。

    A.2900

    B.3000

    C.2960

    D.2940

    [答案] D

    .(本答案非官方發布,僅供參考)

    [解析] 2x21 12 31 日公司合并資產負債表中存貨項目的列報金

    =2000+1000-(300-200)0(1-40%)=2940(萬元)??键c,合并報表的編制

     

    4.2x21 12 1 日,甲公司-臺設備的初始入賬金額為 200 萬元,已

    計提折舊 90 萬元,已計提減值準備 20 萬元, 2x21 12 31 日,甲公

    司對該設備計提當月折舊 2 萬元,因該設備存在減值跡象,甲公司對

    其進行減值測試,預計可收回金額為 85 萬元,不考慮其他因素, 2x21

    12 31 ,甲公司對該設備應確認的減值損失金額為( )萬元。

    A.25

    B.3

    C.23

    D.5

    [答案] B

    (本答案非官方發布,僅供參考)

    [解析] 2x21 12 31 日備的賬面價值=200-90-20-2=88 ,預計可收回

    金額=85 ,應計提減值=88-85=3。??键c,固定資產的后續計量

     

    5.甲公司對政府補助采用總額法進行會計處理,甲公司 2x21 5

    收到下列各項政府補助款中,應在收到時確認為遞延收益的是( )

    A.上月用電補助款 21 萬元

    B 新型實驗設備購置補助款 50 萬元

    C.失業保險穩崗返還款 31 萬元

    D.即征即退的增值稅款 20 萬元

    [答案] B

    (本答案非官方發布,僅供參考)

    [解析] 與收益相關的政府補助如果用于補償企業已發生的相關成本

    費用或損失,企業應當將其直接計入當期損益或沖減相關成本費用:

    選項 AC 錯誤。選項 D 即征即退的增值稅款計入其他收益

    考點:政府補助

     

    6.2021 3 20 日,甲公司將原自用的土地使用權轉換為采用公允

    價值模式計量的投資性房地產,轉換日,該土地使用權的初始入賬金

    額為 650 萬元,累計攤銷為 200 萬元,該土地使用權的公允價值為

    500 萬元,不考慮其他因素,下列關于甲公司該土地使用權轉換會計

    處理的表述中,正確的是 0

    A.確認投資性房地產累計攤銷 200 萬元

    B.確認公允價值變動損失 250 萬元

    C.確認投資性房地產 450 萬元

    D.確認其他綜合收益 50 萬元

    [答案] D

    (本答案非官方發布,僅供參考)

    [解析] 獨家解析:選項 A 錯誤,公允價值模式計量的投資性房地產不

    確認累計攤銷;自用土地使用權轉為以公允價值模式計量的投資性房

    地產,應按轉換日的公允價值 500 萬元計量,選項 C 錯誤:轉換日的

    公允價值 500 萬元大于賬面價值 650-200=450 萬元,按照其差額 50

    萬計入其他綜合收益。因此選項 B 錯誤、選項 D 正確:考點:投資性房

    地產的轉換

    [專業科目] :中級會計實務

    7.甲公司適用的企業所得稅稅率為 25%,2020 12 31 日,甲公司

    一項以公允價值模式計量的投資性房地產的賬面價值為 600 萬元,計

    .基礎為 580 萬元,2021 12 31 日,該投資性,房地產的賬面

    價值 620 萬元,計稅基礎為 500 萬元。不考慮其他因素,2021 12

    31 日,甲公司遞延所得稅負債的期末余額為 0 萬元。

    A.20

    B.5

    C.30

    D.25

    [答案] C

    (本答案非官方發布,僅供參考)

    [解析] 獨家解析: 2021 12 31 日,甲公司遞延所得稅負債的期

    末余額=(620-500)025%=30

    考點:遞延所得稅負債的確認

    [專業科目] :中級會計實務

     

    8.甲公司為建造一棟寫字樓借入一筆 2 年期專門借款 4000 萬元,期

    限為 2x20 1 1 日至 2x21 12 31 日,合同年利率與實際年利

    率均為 7% , 2x20 1 1 日甲公司開始建造該寫字樓,并分別于 2x20

    1 月和 2x20 10 1 日支付工程進度款 2500 萬元和 1600 萬元,

    超出專門借款的工程款由自有資金補充,甲公司將專門借款中尚未動

    用的部分用于固定收益債券短期投資,該短期投資月收益率為 0.25%,

    2x21 5 31 日, 該寫字樓建設完畢并達到預定可使用狀態。假

    定全年按 360 天計算,每月按 30 天計算,不考慮其他因素,甲公司

    2x20 年專門借款利息應予資本化的金額為()

    A.246.25

    B.287

    C.280

    D.235

    [答案] A

    (本答案非官方發布,僅供參考)

    [解析] 獨家解析: 2x20 年專門借款利息應予資本化的金額=40000

    7%-(4000- 2500)00.25%09=246.25

    考點:資本化利息的計算

    [專業科目] : 中級會計實務

     

    9.2x22 1 1 日,甲公司發行面值為 5000 萬元,公允價值為 30000

    萬元的普通股股票,從其最終控制方取得乙公司 80%有表決權的股

    份,能夠對乙公司實施控制,該合并屬于同一控制下的企業合并,當

    日,在最終控制方合并財務報表中,乙公司凈資產的賬面價值為20000

    萬元,與乙公司相關的商譽金額為零;乙公司個別財務報表中凈資產

    的賬面價值為 15000 萬元,不考慮其他因素,甲公司該長期股權投資

    的初始入賬金額為 0 萬元。

    A.30000

    B.16000

    C.12000. D.5000

    [答案] B

    (本答案非官方發布,僅供參考)

    [解析] 獨家解析:同一控制下,,長期股權投資的初始入賬金額=

    投資方在最終控制方合并財務報表中賬面價值的份額+商譽=200000

    80%=16000

    考點:長期股權投資的初始計量

    [專業科目] : 中級會計實務

     

    10.2x21 1 5 日,甲公司以 2070 萬元的價格購入一項法律保護期

    限為 20 年的專利技術,在檢測該專利技術能否正常發揮作用的過程

    中支付測試費 30 萬元。2x21 1 10 日,該專利技.術達到預定用

    途,甲公司預計專利技術經濟利益的期限為 10 年。預計殘值為零,

    采用直線法.攤銷。不考慮其他因素,甲公司 2x21 年度該專利技的攤

    銷金額為 0

    A.105

    B.103.5

    C.207

    D.210

    [答案] D

    (本答案非官方發布,僅供參考)

    [解析] 獨家解析:測試無形資產是否能夠正常發揮作用的費用應計

    入無形資產的成本,因此無形資產的入賬成本=2070+30=2100,2x21

    年度該專利技的攤銷金額為 2100/10=210。

    考點:無形資產的攤銷

    [專業科目] : 中級會計實務

     

    二、多選題

    1.下列各項關于企業境外經營財務報表折算的會計處理表述中,正確

    的有()。

    A 短期借款項目采用資產負債表日的即期匯率折算

    B.未分配利潤項目采用發生時的即期匯率折算

    C 實收資本項目采用發生時的即期匯率折算

    D.固定資產項目采用資產負債表日的即期匯率折算

    [答案] A.C,D

    (本答案非官方發布,僅供參考)

    [解析] 資產負債表中的資產和負債項目,采用資產負債表日的即期匯

    率折算(選項 A、D 正確) ,所有者權益項目除未分配利潤"項目外,其他

    項目采用發生時的即期匯率折(選項 B 錯誤、選項 C 正確)。

    考點:外幣財務報表的折算

     

    2.下列各項中,企業對固定資產進行減值測試時,預計其未來現金流量

    應考慮的因素有()。

    A 與所得稅收付有關的現金流量

    B.資產使用壽命結束時處置資產所收到的現金流量

    C.籌資活動產生的現金流量

    D.資產持續使用過程中產生的現金流量

    [答案] B,D

    (本答案非官方發布,僅供參考)

    [解析]預計資產未來現金流量不應當包括籌資活動和與所得稅收付有

    關的現金流量。

    考點:資產預計未來現金流量現值的確定

     

    3.下列各項關于企業職工薪酬會計處理的表述中,正確的有()。

    A.對總部管理層實施短期利潤分享計劃時,應將當期利潤分享金額計

    入利潤分配

    B.將自有房屋免費提供給行政管理人員使用.,應將該房屋計提的折

    舊金額計入管理費用

    C.對專設銷售機構銷售人員實施辭退計劃時,應將預計補償金額計入

    管理費用

    D.對生產工人實行累積帶薪缺勤制度時,應將累積未行使權利而增加

    的預期支付金額計入當期損益

    [答案] B.C

    (本答案非官方發布,僅供參考)

    [解析] 選項 A 短期利潤分享計劃受益對象為管理層,所以應將其計入

    管理費用;選項 D,應計入生產成本。

    考點:職工薪酬的確認和計量

     

    4.下列各項與企業以自營方式建造辦公樓相關的支出中,應計入該辦

    公樓成本的有()。

    A 領用工程物資的實際成本

    B 建造過程中發生的機械施工費

    C 建造期間發生的符合資本化條件的借款費用

    D.通過出讓方式取得土地使用權時支付的土地出讓金

    [答案] A.B,C

    (本答案非官方發布,僅供參考)

    [解析]選項 ABC 計入在建工程,完工后結轉到固定資產計入辦公樓的

    成本,選項 D 通過出讓方式取得土地使用權時支付的土地出讓金計入

    無形資產,后續在建造過程中攤銷計入在建工程。

    考點:自營方式建造的固定資產成本核算

     

    5.下列各項中,屬于企業資產公允價值計量第二層次輸入值的有()。

    A 活躍市場中相同資產未經調整的報價

    B 活躍市場中類似資產的報價

    C.非活躍市場中相同資產的報價

    D.非活躍市場中類似資產的報價

    [答案] B.CD

    (本答案非官方發布,僅供參考)

    [解析] 第二層次輸入值是除第一層次輸入值外相關資產或負債直接

    或間接可觀察的輸入值,如活躍市場中類似資產或負債的報價、非活

    躍市場中相同或類似資產或負債的報價、除報價以外的其他可觀察輸

    入值等。選項 A 屬于第一層次輸入值。

    考點:公允價

     

    6.下列各項中,應納入政府部門合并財務報表范圍的有()。

    A.與本部門沒有財政預算撥款關系的掛靠單位

    B 納入本部門預決算管理的行政事業單位和社會組織

    C.與本部門脫鉤的行業協會

    D.本部門所屬未納入預決算管理的事業單位

    [答案] B,D

    (本答案非官方發布,僅供參考)

    [解析] 以下會計主體不納入部門(單位)合并財務報表范圍:(1)部門(

    )所屬的企業,以及所屬企業下屬的事業單位。(2)與行政機關脫鉤的

    行業協會商會。(3)部門 ](單位)財務部門]按規定單獨建賬核算的會計

    主體,如工會經費、黨費、團費和土地儲備資金、住房公積金等

    資金(基金)會計主體。(4)掛靠部門 J(單位)的沒有財政預算撥款關系的

    社會組織以及非法人性質的學術團體、研究會等。

    考點:政府部合并財務報表范圍

     

    7.下列各項關于企業政府補助會計處理的表述中,正確的有()

    A.收到以名義金額計的非貨幣性資產政府補助,應計入當期損益

    B 初始確認時沖減相關資產=賬面價值的政府補助,在退回時應調整資

    產賬面價值

    C.收到與企業日?;顒酉嚓P的政府補助,應計入營業外收入

    D.對于同類政府補助業務通常只能選用一種會計處理方法

    [答案] A.B,D

    (本答案非官方發布,僅供參考)

    [解析] 選項 C 錯誤,與企業日?;顒酉嚓P的政府補助,應當按照經濟業

    務實質,計入其他收益或沖減相關成本費用。與企業日?;顒訜o關的

    政府補助,計入營業外收支。

    知識點:政府補助

     

    8.下列各項關于企業所得稅會計處理的表述中,正確的有()

    A.免稅合并下,商譽初始確認產生的應納稅暫時性差異不應確認遞延

    所得稅負債. B.對于按照稅法規定可以結轉以后年度的未彌補虧損,應作為可抵扣

    暫時性差異處理

    C.未來期間適用的企業所得稅稅率發生變化的,企業應對已確認的遞

    延所得稅資產和遞延所得稅負債進行重新計量

    D.與直接計入所有者權益的交易或事項相失的遞延所得稅應計入所

    有者權益

    [答案] A.B.C.D

    (本答案非官方發布,僅供參考)

    [解析]以上說法均正確。

    考點:遞延所得稅的確認與計量

    [專業科目] :中級會計實務.

     

    19.2x20 12 31 日, 甲公司以 4800 萬元取得.一棟寫字樓并立即

    投入使用,預計使用年限為 10 年,預計凈殘值為零,采用年限平均

    法計提折舊。2x21 6 30 日,甲公司與乙公司簽訂協議,約定 3

    個月內以 4600 萬元的價格將該寫字樓出售給乙公司,當日該寫字樓

    符合劃分為持有待售類別的條件。2x21 10 1 日,因乙公司受疫

    情影響出現財務困難,雙方協商接觸該協議。甲公司繼續積極尋求購

    買方,2x21 12 31 日,甲公司與丙公司簽訂協議,約定 3 個月

    內以 4500 萬元的價格將該寫字樓出售,不考慮其他因素,下列各項

    關于甲公司會計處理的表述中,正確的有 0

    A.2x21 年度,計提持有待售資產折舊 480 萬元

    B 2x21 6 30 日,確認持有待售資產初始入賬金額 4560 萬元

    C.2x21 12 31 日,計提持有待售資產減值準備 60 萬元

    D.2x21 6 30 日,確認固定資產處置損益 40 萬元

    [答案] B.C

    (本答案非官方發布,僅供參考)

    [解析] 獨家解析:劃分為持有待售資產后不計提折舊,因此 2x21

    度計提的折舊=4800/1006/12=240,選項 A 錯誤;2x21 6 30 日,確

    認持有待售資產初始入賬金額 4800-4800/1006/12=4560,選項 B

    :2x21 12 31 日,計提持有待售資產減值準備 4560-4500=60,

    選項 C 正確;不應確認資產處置損益,選項 D 錯誤●

    [專業科目] : 中級會計實務

     

    三、判斷題

    1.企業報廢無形資產時,應將其賬面價值轉入資產處置損益。()

    A.

    B.

    [答案]錯誤

    (本答案非官方發布,僅供參考)

    [解析] 企業報廢無形資產時,應將其賬面價值轉入營業外支出。

     

    2.企業對持有待售資產計提的減值準備在以后期間不允許轉回。()

    A.

    B.

    [答案]錯誤

    (本答案非官方發布,僅供參考)

    [解析] 企業對持有待售資產計提的減值準備可以轉回。但劃分為持有

    待售前的減值不能轉回。

    考點:持有待售資產的減值準備

    3.對于在用的機器設備,企業可以按其生產產品實現的收入為基礎計

    提折舊。()

    A.

    B.

    [答案]錯誤

    (本答案非官方發布,僅供參考 ). [解析] 固定資產折舊根提經,濟利益消耗方式為基礎計提折舊

    考點:固定資產折舊

     

    4.企業持有的以公允價值計量且其變動計入當期損益的外幣債券投

    資,資產負債表日折算后的記賬本位幣金額與原記賬本位幣金額之間

    的差額應計入當期損益。( )

    A.

    B.

    [答案]正確

    (本答案非官方發布,僅供參考)

    [解析] 獨家解析:對于以公允價值計量且其變動計入當期損益的金

    融資產,折算后的記賬本位幣金額與原記賬本位幣金額之間的差額應

    作為公允價值變動損益(含匯率變動),計入當期損益。

    考點:外幣交易的會計處理

    [專業科目] :

    :中級會計實務

     

    5.民間非營利組織取得的被限制用途的固定資產,應按該固定資產各

    期計提折舊的金額將相矢限定性資產轉化為非限定性凈資產。

    A.

    B.

    [答案]正確

    (本答案非官方發布,僅供參考)

    [解析]對固定資產、無形資產僅設置用途限制的,應當自取得該資產

    開始,按照計提折舊或計提攤銷的金額,分期將相失限定性凈資產轉

    為非限定性凈資產。

    [專業科目] :中級會計實務

     

    6.子公司少數股東以貨幣資金對子公司增加權益性投資,母公司在合

    并現金流量表中應將該現金流入分類為投資性活動產生的現金流量。

    A.

    B.

    [答案]錯誤

    (本答案非官方發布,僅供參考)

    [解析]對于子公司的少數股東增加在子公司中!的權益性投資, 在合

    并現金流量表中應當在“籌資活動產生的現金流量”中反映。

    [專業科目]:中級會計實務

     

    7.在非同一控制下的吸收合并中,購買方合并成本大于合并中取得的

    被購買方可辨認凈資產公允價值的差額,應確認為商譽。

    A.

    B.

    [答案]正確

    (本答案非官方發布,僅供參考)

    [解析]在非同-控制下的吸收合并中,購買方合并成本大于合并中取得

    的被購買方可辨認凈資產公允價值的差額,應確認為商譽。

    [專業科目]:中級會計實務

     

    8.企業對投資性房地產進行日常維護所發生的支出,應當在發生時計

    入投資性房地產成本。

    ()

    A.

    B.

    [答案]錯誤

    (本答案非官方發布,僅供參考)

    [解析]與投資性房地產有關的后續支出,不滿足投資性.房地產確認條

    件的, 如企業對投資性房地產進行日常維護所發生的支出,應當在

    發生時計入當期損益

    [專業科目] :中級會計實務

     

    9.投資方取得對聯營企業的投資后,如果初始投資成本小于投資時應

    享有聯營企業可辨認凈資產公允價值份額,應按其差額調整長期股權

    投資的賬面價值,同時確認營業外收入。( )

    A.

    B.

    [答案]正確

    (本答案非官方發布,僅供參考)

    [解析]對合營企業和聯營企業投資應當采用權益法核算,長期股權投

    資的初始投資成本小于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產公允

    價值份額的,應按其差額,借記“長期股權投資”科目,貸記“營業

    外收入”科目。

    [專業科目] :中級會計實務

     

    10.企業發現上一會計年度接受捐贈收到的一項固定資產尚未入賬,

    該固定資產盤盈應按照前期捐贈更正進行會計處理。

    A.

    B.

    [答案]錯誤

    (本答案非官方發布,僅供參考)

    [解析]盤盈固定資產屬于前期差錯更正,因通過“以前年度損益調整”

    科目核算。 ,

    考點:固定資產盤盈

    [專業科目]:中級會計實務

     

    四、計算分析題

    1.2021 年,甲公司發生的與租賃相失的交易或事項如下:

    資料一: 2021 1 1 日,承租方甲公司與出租方乙公司簽訂一棟寫

    字樓的租賃合同,雙方約定該寫字樓的年租金為 1000 萬元,與每年

    年末支付,不可撤銷的租賃期限為 6 年,不存在續.租選擇權,租賃

    手續于當日完成,租賃期開始日 2021 1 1 日。

    甲公司無法確定租賃內含利率,其增量借款年利率為 5%。

    資料二,甲公司于租賃期開始日將該寫字樓作為行政管理大樓投入使

    用,當月開始采用直線法對使用權資產計提折舊,折舊年限與租賃期. 相同。

    資料三,2021 12 31 日,甲公司以銀行存款支付租金 1000 萬元。

    已知(P/A , 5%,6)=5.0757,本題不考慮相矣稅費及其他因素。要求(“租

    賃負債”科目應寫出必要的明細科目)。

    要求 1:分別計算甲公司 2021 1 1 日租賃負債和使用權資產的初

    始入賬金額,并編制相關會計分錄。

    要求 2:計算甲公司 2021 年應計提的使用權資產折舊金額,并編制相

    關會計分錄。

    要求 3 :計算甲公司 2021 年度應確認的租賃負債利息費用,并編制相

    關會計分錄。

    要求 4 :編制甲公司 2021 12 31 日支付租金的會計分錄。

    [答案]

    (本答案非官方發布,僅供參考)

    [解析][解析] ( 1 )租賃負債金額=5075.7 萬元,

    使用權資產=1000*(P/A , 5%,6)=1000*5.0757=5075.7 萬元;

    :使用權資產 5075.7

    租賃負債一未確認融資費用 6000-5075.7=924.3

    :租賃負債一租賃付款額 1000*6=6000

    (2 )甲公司 2*21 年應計提的使用權資產折舊=5075.7/6=845.95 萬元。

    (3 )甲公司 2*21 年度應確認的租賃負債利息費用=5075.7*5%=253.785

    萬元;

    :財務費用 253.785

    :租賃負債一未確認融資費用 253.785

    (4):租賃負債一 租賃付款額 1000

    :銀行存款 1000

     

    2.2021 年,中公司發生的與估分投資相關的交易或事項如下:

    資料一: 2021 2 1 日, 甲公司以銀行存款 2000 萬元從二級市場

    購入乙公司 2%有表決權的股份,將其指定為以公允價值計量且變動

    計入其他綜合收益非交易性權益工具投資。

    資料二: 2021 4 10 日, 乙公司宣告發放現金股利 5000 萬元,

    2021 4 20 日, 甲公司收到乙公司發放的現金股利 100 萬元。

    資料三: 2021 6 30 日,甲公司持有的乙公司 2%有表決權估分的

    公允價值為 1850 萬元

    資料四: 2021 8 10 日,甲公司為實現與乙公司的戰略協議,以

    銀行存款 5500 萬元進一-步購入乙公司 5%有表決權的股份,已辦妥

    估分轉讓手續,當日,甲公司原初持有的乙公司 2%有表決權股份的

    公允價值為 2200 萬元。乙公司可辨認凈資產的公允價值為 110000

    萬元,至此,甲公司持有乙公司 7%有表決權的股份,能夠對乙公司

    施加重大影響對該投資采用權益法核算。

    本題不考慮相關稅費及其他因素

    要求(“其他權益工具投資”科目應寫出必要的明細科目)

    要求 1 :編制甲公司 2021 2 1 日取得乙公司 2%有表決權股份的

    會計分錄

    要求 2 :編制甲公司 2021 4 10 日確認應收股利,2021 4 20

    日收到現金股利的會計分錄

    要求 3 :編制甲公司 2021 6 30 日確認所持乙公司 2%有表決權股

    份公允價值變動的會計分錄

    要求 4:計算甲公司 2021 8 10 日對乙公司長期股權投資的初始投

    資成本,并編制相失的會計分錄

    [答案]

    (本答案非官方發布,僅供參考)

    [解析](本答案非官方發布,僅供參考)

    [解析] (1):其他權益工具投資-成本 2000

    :銀行存款 2000

    (2):應收股利 100

    :投資收益 100

    :銀行存款 100

    :應收股利 100

    (3):其他綜合收益 150

    :其他權益工具投資

    公允價值變動 150

    (4)甲公司 2*21 8 10 日對乙公司長期股權投資的初始投資成本

    =2200+5500=7700 萬元;乙公司可辨認凈資產的公允價值為 110000

    ,甲公司所占份額對應金額 1=101000*7%=7700 萬元,無需調整入賬

    價值。

    :長期股權投資 7700

    其他權益工具投資一公允價值變動 150

    :其他權益工具投資一成本 2000

    銀行存款 5500

    盈余公積 35

    利潤分配一未分配利潤 315

     

    五、綜合題

    1.甲公司系增值稅一般納稅人,適用的企業所得稅稅率為 25%按凈利

    潤的 10%計提法定盈余公積,甲公司 2021 年所得稅匯算清繳于 2022

    2 20 日完成,2021 年財務報告批準報出日為 2022 3 15

    未來期間能夠產生足購的應納稅所需額用于抵減可抵扣暫時性差異。

    2021 年至 2022 年,甲公司發生的相笑交易或事項如下資料一,2021

    11 1 日,甲公司以銀行存款 450 萬元購入一批商品。并已驗收

    入庫,采用實際成本法核算,2022 2 1 日,該批商品因火災全

    部毀損。

    資料二,2021 12 1 日,甲公司收到法院通知。由于未能按期履

    行銷售合同被乙公司起訴 2021 12 31 日,案件尚未判決,甲公

    司預計敗訴的可能性為 75%,預計的賠償金額區間為 70 萬元- 100

    元,且該區間內每個金額發生的可能性大致相同。

    資料三,2022 2 10 日,法院對乙公司起訴甲公司案件作出判決。

    甲公司被判賠償乙公司 90 萬元,雙方均表示不再上訴,當日,甲公

    司以銀行存款向乙公司支付賠款

    資料四,2022 3 1 日甲公司股東大會審議通過 2x 21 年度職利分

    配方案,決定以公司 2021 年年末總股本為基數,每 10 股配送 0.5 元,

    共分派現金股利 2500 萬元。

    本題不考慮除企業所再稅以外的稅要及其他因素

    要求

    要求 1 :判斷甲公司 2x22 2 1 日商品毀損是否屬于 2X21 年資產

    負債表日后調整事項,如果為調整事項,編制相關會計分錄,如果為非

    調整事項,簡要說明理由。

    要求 2:計業甲公司 20 21 12 31 日應確認的預計負債金額,并分

    別編制甲公司確認預計負債和相關延遞所得稅的會計分錄。

    要求 3 :判讀甲公司 2022 2 10 日收到法院判決是否屬于 2021

    資產負債表日后調整事項,如果為調整事項,編制相關會計分錄,如

    果為非調整事項,簡要說明理由。

    要求 4 :判斷甲公司 2022 3 1 日審議通過股權分配方案是否屬于

    2021 年資產負債表日后調整事項,如果為調整事項,編制相關會計

    分錄,如果為非調整事項,簡要說明理由。. [答案]

    (本答案非官方發布,僅供參考)

    [解析]

    [解析] 1.屬于非調整事項,甲公司 2x22 2 1 日商品毀損屬于最新

    的事項,不屬于資產負債表日前就存在的事項,故是非調整事項

    2.:營業外支出 85

    :預計負債 85. :遞延所得稅資產 21.25

    :所得稅費用 85*0.25=21.25

    3.屬于資產負債日后調整事項

    :預計負債 85

    以前年度調整損益營業外支出 5

    :其他應付款 90

    :其他應付款 90

    :銀行存款 90

    調整遞延所得稅:

    :應交稅費-應交所得稅

    22.5

    :以前年度損益調整一所得稅費用 22.5

    :以前年度損益調整-所得稅費 用 21.25

    :遞延所得稅資產 21.25

    :盈余公積

    0.375

    利潤分配一未分配利潤 3.375

    :以前年度損益調整

    3.75

    4.屬于非調整事項

    理由:資產負債表日后,企業利潤分配方案中擬分配的以及經審議批準

    宣告發放的股利或利潤,不確認為資產負債表日負債,但應當在財務報

    表附注中單獨披露。

     

    34.甲公司系增值稅-般納稅人, 2x21 1 1 日,甲公司存貨的余額

    為零,采用實際成本法核算, 2x21 年,甲公司發生的存貨相關交易或

    事項如下:

    資料一,2x21 2 1 日,甲公司購入 2000 A 商品,取得的增值稅

    專用發票上注明的價款為 95 萬元,增值稅的稅額為 12.35 萬元,甲公司

    支付該批商品運費取得增值稅發票上注明價款為 5 萬元,增值稅稅費

    0.45 萬元。當日, A 商品已驗收入庫,款項均以銀行存款支付。

    資料二: 2x21 4 5 ,甲公司與乙公司簽訂托代銷合同,委托乙公

    司對外銷售 500 A 商品,合同約定,甲公司按照不含增值稅銷售價

    款的一定比例向乙公司支付代銷手續費,當日 A 商品已發出, 2*21 4

    30 日,甲公司收到乙公司開具的代銷清單,乙公司已對外銷售 400

    A 商品,甲公司與乙公司結算相應貨款,向乙公司開出的增值稅專

    用發票上注明的價款為為 22 萬元,增值稅稅額為 2.56 ,收到的貨款

    當日存入銀行。資料三: 2x21 6 10 ,甲公司向丙公司銷!

    200 A 商品,合同約定丙公司以其生產的 B 設備作為非現金對價

    進行支付,當日,甲公司將 A 商品的控制權轉移給丙公司,并將收到的

    B 設備作為固定資產核算, 200 A 商品的市場價格與計稅價格均為

    11 萬元, B 設備公允價值為 11 萬元,雙方按照公允價值為對方開具增

    值稅專用發票,增值稅稅額均為 1.43 萬元。

    資料四: 2x21 6 20 , 甲公司與丁公司簽訂債務重組協議,600

    A商品抵償所欠丁公司的應付賬款40萬元, 2x21825,甲公,

    司將 A 商品的控制權轉移給丁公司,開具的增

    值稅專用發票上注明的價款為 33 萬元,增值稅

    稅額為 4.29 萬元,債務重組合同履行完畢。

    資料五: 2x21 12 31 ,甲公司庫存 A 商品的成本為 40 萬元,預計

    銷售價格為 38 萬元,銷售費用為 2 萬元。本題不考慮增值稅以外的

    稅,費及其他因素。

    要求(1)分別計算甲公司 2*21 2 1 日取得 A 商品初始入賬金額和

    單位成本,并編輯相關的會計分錄

    要求(2)編制甲公司 2*21 4 S 日發出委托代銷商品的會計分錄

    要求(3)編制甲公司2*21 4 30 日收到代銷清單時確認收入和結轉

    成本的會計分錄

    要求(4)編制甲公司 2*21 6 30 日銷售 A 商品時確認收入和結轉

    成本的會計分錄

    要求(5)計算甲公司 2x21 8 25 日應確認的債務重組損益,并編制

    相關會計分錄。

    要求(6)計算甲公司 2*21 12 31 日應計提的存貨跌價準備金額, 并編制相關的會計分錄

    (本答案非官方發布,僅供參考)

    [ 解 析 ] ( 1 ) A 商 品 初 始 入 賬 金 額 =95+5=100 萬 元 ; 單 位 成 本

    =100/2000=0.05 萬元件:

    :庫存商品 100

    應交稅費-應交增值稅(進項稅額)12.35+0.45=12.8

    :銀行存款 100+12.8=112.8

    (2 )發出委托代銷商品時

    :發出商品 500*0.05=25

    :庫存商品 25

    (3 )收到代銷清單時確認收入和結轉成本:

    :銀行存款 22+2.56=24.56

    :主營業務收入 22

    應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)2.56

    :主營業務成本 400*0.05=20

    :發出商品 20

    (4) 2*21 6 30 日銷售 A 商品時確認收入和結轉成本

    :固定資產 11

    應交稅費- - -應交增值稅(進項稅額)1 43

    :主營業務收入 11

    應交稅費-應交增值稅(銷項稅額) 1.43

    :主營業務成本 200*0.05=10

    :庫存商品 10

    (5)甲公司 2x21 8 25 日應確認的債務重組損益=40-30-4.29=5.71

    萬元。

    :應付賬款 40

    :庫存商品 600*0.05=30

    應交稅費--應交增值稅(銷項稅額)4.29

    其他收益 5.71

    A 商品可變現凈值=38-2=36 萬元,計提存貨跌價準備 40-36=4 萬元。

    :資產減值損失 4

    :存貨跌價準備 4

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